【摘 要】内部审计是企业内部管理的重要工具。随着大数据经济的发展，将大数据技术应用到企业内部审计工作中有助于创新审计工作模式，节约审计资源，提高审计效率和质量。论文以大数据技术在企业内部审计中的应用价值为切入点，阐述大数据技术应用于企业内部审计所存在的问题，最后提出促进大数据技术在企业内部审计中应用的对策，以此构建内部审计全覆盖体系，推动企业高质量发展。
【关键词】大数据技术;内部审计;财务风险
【中图分类号】TP311.1;F239.45 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2022）08-0113-03
1 引言
大数据时代，数据作为一种生产要素已渗透到企业全部经营活动中，实践证明对数据的合理利用能够有效提高生产率和经济效益。内部审计是企业防范财务风险、提升经营管理水平的重要工具。在大数据时代环境下，推动大数据技术与内部审计工作深度融合是构建高质量内部审计工作体系、实现内部审计全覆盖的必然要求。因此，为了推动企业内部审计工作高质量发展，文章立足于工作实践详细阐述大数据技术在企业内部审计中的具体应用策略，以此为今后实践工作提供经驗参照。
2 大数据技术在企业内部审计中的应用价值
内部审计服务于组织发展，并为组织创造价值增值。实践证明在大数据背景下，将大数据技术应用到企业内部审计中具有重要的现实价值。
2.1 有助于推动内部审计高质量发展
企业传统的内部审计主要是基于查账纠错思想，围绕财务报表选取适量数据进行对比与分析，以此发现企业经营过程中存在的财务问题。虽然此种内部审计模式能够达到精准量化的审计目标，但是其难以全面反映企业经营发展中的所有问题。但是大数据技术在企业内部审计中的应用则可以有效解决上述问题。大数据环境下，企业数据呈现海量化存在、关联性比较强、结构多元化的特征，通过引入大数据技术能够有效解决数据“价值”性的问题，并且结合企业经营活动准确确定有“价值”的数据，实现数据信息的高效化。因此，将大数据技术应用到企业内部审计中既能瞄准内部审计的重点，又可以有针对性地解决企业难题，促使企业内部审计工作高质量发展。
2.2 有助于实现内部审计全覆盖
实现内部审计全覆盖是构建现代企业管理制度、规避企业财务风险的必然举措。传统内部审计在企业管理中发挥监督职能、内控职能以及经济效益评价职能。但是随着业财融合系统的实施，内部审计职能不再局限于财务领域的各项活动，将内部审计控制融入企业经营全过程业务中是必然要求。将大数据技术应用到内部审计中能够扩大审计的覆盖面，精准识别风险点，依靠数据的精准推送实现对各项业务的实时监督，最终实现内部审计全覆盖。例如，传统的内部审计主要采取抽样审计的方式，而引用大数据技术后实现了内部审计由关注审计样本向全样本的转变。
2.3 有助于促进内部审计工作模式转变
传统内部审计主要反映过去，侧重事后监督，而将大数据技术应用到企业内部审计中能够不断优化内部审计工作模式，促使内部审计工作由事后监督向全过程监督转变、由反映过去向预测未来转变。在大数据环境下，企业内部审计将多源数据进行关联整合，产生新的审计分析视角，这样有助于企业借助广泛的数据资源，使审计工作全面介入经营环节，探寻企业发展中遇到的问题，便于企业作出动态化的决策，增强企业风险防范能力，增强内部审计的战略性与前瞻性，实现内部审计增值保值的内在本质要求。
3 大数据技术应用于企业内部审计所存在的问题
3.1 内部审计人员专业技能有待提高
一是企业内部审计人员专业技能不高，尤其是应用大数据审计平台的技能不高，导致内部审计全覆盖目标难以在短期内见效。大数据技术在内部审计工作中的应用，要求内部审计人员不仅要掌握专业的内部审计知识，而且还要具备娴熟的大数据操作技能。但是目前内部审计从业人员没有接受过系统的大数据专业培养，未能掌握大数据内部审计工作技能，导致内部审计工作人员应用大数据技术开展工作时仍然按照传统人工收集资料的模式，未能有效运用大数据海量分析功能，制约内部审计工作效率。二是企业内部审计从业人员大数据思维意识淡薄。将大数据技术应用到企业内部审计工作的关键就是要求内部审计人员要树立大数据思维意识，但是受传统思维的限制，内部审计从业人员缺乏大数据思维意识，并未意识到大数据内部审计工作的重要性，在内部审计工作中忽视应用大数据技术。例如，企业内部审计人员在搜集相关信息时，并未应用大数据系统，导致搜集的信息较为片面。
3.2 内部审计信息系统不完善
通过分析虽然部分企业建立了内部审计信息系统，但是已经构建的内部审计信息系统存在以下问题：一是企业内部审计信息系统性能不完善，尤其是财务与内部审计相脱节问题较为突出。例如，大部分企业建立了财务共享中心，但是内部审计尚未利用该数据平台开展审计工作。其主要是由于企业整体信息化建设存在条块分割的状态，财务核算与业务管理职能相分离，导致企业内部审计信息系统难以与财务共享中心实现深度融合。二是内部审计数据搜集与处理难度比较大，影响内部审计全覆盖。大数据应用需要数据作为支撑，但是目前企业构建的内部审计信息系统存在数据搜集难度大的问题。例如，内部审计信息系统要求企业各部门实现信息共享，但是在实际运行中，基于部门职能、实际业务运行等诸多因素的考虑，企业业务部门不愿意向审计部门开放数据收集权限，这样导致内部审计部门难以及时、精准搜集到相关信息。另外，由于企业财务信息与内部审计系统的兼容性问题导致在相关数据处理上存在较大的差异，影响内部审计工作效率。
3.3 内部审计成本增加
大数据时代的发展不仅为企业带来便利的工作条件，而且还产生诸多信息数据。数据是企业内部审计的基础，烦琐的数据信息无疑会增加企业内部审计的难度。为了提升企业数据信息的处理效率，增强内部审计工作的整体质量，企业需要根据大数据办公模式的要求采购大量的传感器、存储设备以及计算机设备等，以此助力于企业内部审计“数字化”发展。由此可见，大数据技术的发展增加了企业在内部审计方面的费用支出，尤其是企业增加了采购内部审计相关设备的经费。另外，内部审计数字化建设过程中的系统维护、维修也会产生一定的费用。例如，企业需要定期对内部审计信息系统进行升级维护，而这些费用是企业必须要支付的，因此大数据技术的应用从某种程度上增加了企业内部审计的成本，导致部分企业开展大数据内部审计的积极性不高。
3.4 审计质量风险控制难度较大
提升内部审计质量是发挥内部审计增值效能的必要手段，大数据技术在企业内部审计中的应用具有两面性：一方面，大数据内部审计能够实现对海量审计信息的自动处理，提升企业内部审计工作整体效率;另一方面，大数据技术的应用增加内部审计质量风险控制难度，容易导致企业在内部审计过程中因受大数据技术自身风险漏洞而发生内部审计信息外泄、内部审计信息系统故障而导致相关材料丢失等不确定性风险。例如，与传统内部审计相比，在线内部审计成为企业内部审计工作的重要形式。在线内部审计依赖于对数据的深度采集与挖掘，但是如果在线审计搜集的数据不符合企业实际情况或者部分企业为了私利会篡改相关财务数据，这样势必会影响到内部审计结果的质量。
4 促进大数据技术在企业内部审计中应用的对策
针对大数据技术在内部审计应用中所存在的问题，为此促进大数据内部审计体系建设，企业需要从以下方面入手。
4.1 提升内部审计人员专业技能
内部审计队伍建设是支撑实现审计监督全覆盖目标的基本要素，企业内部审计人员从传统内部审计模式跨越到大数据审计，不可一蹴而就，需要企业强化教育培训，不断提升内部审计人员的职业素养：一是企业要加强对内部审计人员的专业技能培训，提升内部审计人员应用大数据技术的能力。大数据审计不仅要求内部审计要掌握专业的审计知识，而且还要精通大数据技术，并且能够在工作中熟练应用大数据技术。为此，企业要发挥在岗培训的优势，聘请内部审计专业教师深入企业开展专职培训，重点讲解内部审计与大数据技术深度融合的技能，以此提升内部审计人员的专业技能。例如，基于金税四期系统的实施，国有企业要定期组织内部审计人员学习金税四期系统的操作技能知识，让内部审计人员掌握金税四期系统与内部审计工作的结合点，以此提高企业内部审计工作质量。二是要加强宣传，转变内部审计人员思维方式，树立大数据思维意识。审计工作的本质就是根据因果关系收集审计证据，从而追溯和发现问题。大数据技术在内部审计中的应用强调相关关系的利用，而在大数据技术背景下，内部审计人员获得的因果关系证据的难度比较大，因此需要内部审计人员要及时转变工作思维，树立大数据意识，以此满足现代企业内部审计工作的要求。例如，为了增强内部审计人员大数据思维意识，企业要组织内部审计人员深入国内一流企业开展对标学习，学习一流企业内部审计工作经验。通过警示教育了解内部审计工作的重要性，认识到树立大数据思维对促进内部审计工作高质量发展的积极意义。
4.2 构建完善内部审计信息系统
内部审计信息系统是大数据应用于企业内部审计的重要载体。内部审计信息系统主要包括审计作业系统、审计分析系统、审计管理系统以及审计监测系统等。在大数据技术环境下，企业要构建完善的内部审计信息系统，实现财务共享中心与内部审计工作的有效衔接。内部审计信息系统的建设必须要满足企业业财融合的要求，尤其是要不断优化内部审计信息系统软件功能，确保内部审计系统处于持续、动态的运行状况，提升与企业财务信息系统的兼容性。获取数据资源是大数据审计的基础，将大数据技术应用到企业内部审计体系就是要构建全口径、大集中的审计数据库，强化对数据信息的处理能力。具体措施企业要精准分析内部审计数据资源，全面摸清内部审计数据库信息的来源渠道、信息类型以及信息价值等基本情况，并且深入研究现金流、业务流程以及市场营销等数据之间的逻辑关系，以此作为内部审计数据库建设的基本要素，为建设内部审计信息系统提供硬件支撑。
4.3 着力降低内部审计成本
降低企业内部审计成本不仅是促进企业经济效益的重要途径，也是促进大数据技术在内部审计应用的关键手段。着力降低企业内部审计成本是确保大数据应用持续的必然保障，首先，企业要借助内部审计操作平台转变内部审计模式，实现审计资源共享，降低内部审计成本。长期以来，企业内部审计工作需要深入项目现场进行审计监督，此过程中会产生诸多非内部审计业务费用。因此企业可以发挥大数据技术的优势，依托内部审计操作平台构建非现场审计模式，利用大数据技术等信息手段对企业各类财务数据、业务数据进行横向对比，通过对海量信息的自动筛选及时发现违规风险事项，消除制约企业发展的因素，以此降低企业成本支出。其次，企业要加强与国家审计机关的协同运作，强化审计结果协同运用，以此减少内部审计资源投入成本。国家审计与内部审计协同运作是构建审计监督全覆盖的必然要求，企业要依托大数据技术积极推进与国家审计部门的协同作业效能，对照国家审计结论深入分析企业缺陷问题，以此简化内部审计操作流程，实现内部审计资源整合利用。最后，加强对内部审计设备的维护力度，采取外包模式，降低在内部审计信息系统建设方面的硬件投入。
4.4 强化内部审计风控管理
风控管理是推动大数据应用于企业内部审计的有力保障，强化内部审计风险控制管理，首先，企业要加大对内部审计信息平台的建设力度，助推大数据审计系统转型升级。实践证明，大數据技术应用于企业内部审计会产生诸多风险因素，为了避免企业数据被窃取、丢失等风险，企业要强化对内部审计信息系统的更新与维护，采取有效举措防范网络风险。数据是大数据内部审计的核心要素，企业要着力提升数据安全管理，尤其是要强化对原始数据的检验，论证大数据内部审计数据是否输入完整、信息是否及时有效，对于验证结果不一致的则要查找原始凭证，以此提升内部审计工作质量。其次，运用网络计划技术规范内部审计流程，明确内部审计关键点。网络计划技术就是通过制作网络图对内部审计计划进行优化，通过对关键线路的控制实现对内部审计项目进度的控制。例如，企业要通过网络图确定内部审计工作的实施进度，按照“专业人做专业事”的原则，将内部审计工作细化到具体岗位，以此降低人为失误造成的内部审计风险。最后，制定完善的内部审计风险预警体系。内部审计预警体系包括风险数据收集、风险识别评估、风险预警以及跟追反馈。通过内部审计风险预警体系实现对内部审计风险的集约化管控。
5 结语
总之，在高质量发展背景下，大数据技术开拓了新的内部审计模式，提升了内部审计的精准化与高效化，实现了内部审计全覆盖。面对大数据技术对企业内部审计工作带来的诸多影响，企业需要立足于自身建设情况，积极应对大数据技术挑战，采取针对性的举措构建大数据内部审计体系，以此推动内部审计工作高质量发展，助力于企业经济效益最大化。
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【作者简介】王元（1981-），男，新疆博乐人，会计师，从事大数据智能审计研究。
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